《金證研》南方資本中心 正則/作者 西洲 映蔚/風(fēng)控

眾所周知，危險廢物標(biāo)簽的主要作用在于傳遞信息。因為產(chǎn)廢單位對危險廢物本身的特性熟知，所以危險廢物標(biāo)簽主要由產(chǎn)廢單位負(fù)責(zé)設(shè)置。然而，南通泰禾化工股份有限公司（以下簡稱“泰禾股份”）作為危險廢物的產(chǎn)廢單位，曾因未設(shè)置標(biāo)識、未按要求填寫危險廢物標(biāo)簽的行為被“點名”，其子公司也未能“幸免”。

上述問題僅為“冰山一角”。泰禾股份的子公司曾因?qū)Τ鼍钞a(chǎn)品的信息申報有誤，被罰款3.2萬元。然而，招股書對此事項卻并未披露。而這背后，相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被罰后，若1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，將構(gòu)成情節(jié)嚴(yán)重情形。對此，泰禾股份選擇性披露是否為了規(guī)避監(jiān)管、避免被從重處罰的嫌疑？

(相關(guān)資料圖)

一、子公司未按要求設(shè)置危廢標(biāo)識被處罰，內(nèi)部治理或遭拷問

對于盛裝危險廢物的容器和包裝物，其必須貼掛危險廢物標(biāo)簽。

然而，泰禾股份及其子公司作為危險廢物的產(chǎn)出單位，存在未設(shè)置標(biāo)識、未按要求填寫遭罰的情形。

1.1 2016年，子公司新河農(nóng)用因危廢未設(shè)置標(biāo)識被罰款2萬元

作為泰禾股份的子公司，江蘇新河農(nóng)用化工有限公司（以下簡稱“新河農(nóng)用”），或非“省油的燈”。

據(jù)新環(huán)罰字〔2016〕17號文件，2016年8月30日，新沂市環(huán)境保護(hù)局針對泰禾股份的子公司新河農(nóng)用的“危廢未設(shè)置標(biāo)識”的違法事實，進(jìn)行了環(huán)保行政處罰，處罰金額為2萬元。

需要指出的是，作為新河農(nóng)用母公司的泰禾股份在同樣的問題上，再“栽跟頭”。

1.2 2020年8月，泰禾股份作為危險廢物產(chǎn)生單位未按要求填寫危廢標(biāo)識

據(jù)鹽城市大豐區(qū)政府披露的“鹽城新宇輝豐環(huán)保科技有限公司-危險廢物規(guī)范化管理檢查問題整改方案及整改情況匯報”文件，2020年8月，上級生態(tài)環(huán)境主管部門對鹽城新宇輝豐環(huán)保科技有限公司（以下簡稱“新宇環(huán)保”）進(jìn)行了危險廢物規(guī)范化管理檢查，共查出3條問題。

檢查結(jié)果顯示，新宇環(huán)保存在危險廢物識別標(biāo)識不全的問題。針對該問題，新宇環(huán)保的整改方案為，要求產(chǎn)廢單位按要求填寫危廢標(biāo)識。而整改后的圖片顯示，廢物產(chǎn)生單位為泰禾股份。

換言之，新宇環(huán)保曾在危險廢物規(guī)范化管理檢查中被“點名”，而產(chǎn)廢單位正是泰禾股份。這或意味著，在子公司因危廢標(biāo)識問題被罰多年后，泰禾股份仍現(xiàn)此方面的問題。

1.3 產(chǎn)廢單位應(yīng)設(shè)置危廢臨時收集點，并正確填寫危廢標(biāo)識信息

《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十七條規(guī)定，對危險廢物的容器和包裝物以及收集、貯存、運輸、利用、處置危險廢物的設(shè)施、場所，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置危險廢物識別標(biāo)志。

具體來看，產(chǎn)生危險廢物的企業(yè)，在生產(chǎn)車間的危險廢物臨時收集點內(nèi)，即應(yīng)對其所產(chǎn)生的危險廢物設(shè)置警示標(biāo)識，并正確填寫相關(guān)信息。

據(jù)深圳市龍崗區(qū)政府披露的《規(guī)范化達(dá)標(biāo)指導(dǎo)手冊之現(xiàn)場篇》，企業(yè)應(yīng)該在生產(chǎn)車間（工序）設(shè)置危險廢物臨時收集點，用于分類收集、臨時存放生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的危險廢物。

在臨時收集點的設(shè)置時，企業(yè)應(yīng)在承裝危險廢物的包裝物、容器上粘貼或懸掛危險廢物警示標(biāo)簽，標(biāo)簽上應(yīng)正確填寫危險廢物相關(guān)信息。

在此背景下，泰禾股份及其子公司在危廢標(biāo)識方面存在的問題，或應(yīng)當(dāng)引起重視。未來泰禾股份能否避免此類問題再度重演？

二、子公司一年內(nèi)兩度因出口申報有誤受罰，選擇性披露或為規(guī)避監(jiān)管

近年來，進(jìn)出口申報不實案件頻發(fā)。

放眼泰禾股份，其子公司曾因報關(guān)信息不實而受到行政處罰。對此泰禾股份宣稱不構(gòu)成情節(jié)嚴(yán)重的違法行為。然而事實并非如此。就在本次處罰前不到一年，泰禾股份該子公司因相同問題受罰，而正是這一年內(nèi)的兩次被罰，或讓泰禾股份子公司達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重標(biāo)準(zhǔn)。

2.1 2016年8月至今，泰禾國貿(mào)為泰禾股份的全資子公司

據(jù)簽署日期為2022年8月19日的《招股說明書(上會稿)(南通泰禾化工股份有限公司)》（以下簡稱“招股書”），2016年8月，經(jīng)上海市商務(wù)委員會和上海市長寧區(qū)市場監(jiān)督管理局審批，同意香港泰禾有限公司（以下簡稱“香港泰禾”）將持有的上海泰禾國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱“泰禾國貿(mào)”）100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給泰禾股份。

截至招股書簽署日2022年8月19日，泰禾國貿(mào)的股權(quán)結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化。

即2016年8月至今，泰禾國貿(mào)均為泰禾股份的全資子公司。

值得一提的是，招股書中披露了一項泰禾國貿(mào)收到的行政處罰。

2.2 2022年6月8日，泰禾國貿(mào)因?qū)Τ鼍钞a(chǎn)品的信息申報有誤受海關(guān)處罰

據(jù)招股書，2022年6月8日，深圳西瀝海關(guān)出具《行政處罰決定書》（南關(guān)緝一普違字[2022]0006號），認(rèn)定深圳有為技術(shù)控股集團(tuán)有限公司（以下簡稱“有為集團(tuán)”）作為出境申請單上載明的生產(chǎn)單位、泰禾股份的子公司上海泰禾國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱“泰禾國貿(mào)”）作為發(fā)貨人，對貨值124.8萬元的產(chǎn)品因申報信息有誤。

西瀝海關(guān)根據(jù)《進(jìn)出口商品檢驗法實施條例》第四十四條和第四十六條相關(guān)規(guī)定，對上述違法行為處商品貨值金額5%以上20%以下罰款。因此對兩公司分別處以罰款3.2萬元，共計6.4萬元。

對上述處罰事項，泰禾股份稱該行為不屬于情節(jié)嚴(yán)重的違法行為。

2.3 泰禾股份稱，泰禾國貿(mào)的上述違規(guī)行為不屬于情節(jié)嚴(yán)重情形

據(jù)招股書，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》，有以下情形之一且中介機(jī)構(gòu)出具明確核查結(jié)論的，可以不認(rèn)定為重大違法：違法行為顯著輕微、罰款數(shù)額較小；相關(guān)規(guī)定或處罰決定未認(rèn)定該行為屬于情節(jié)嚴(yán)重；有權(quán)機(jī)關(guān)證明該行為不屬于重大違法。但違法行為導(dǎo)致嚴(yán)重環(huán)境污染、重大人員傷亡、社會影響惡劣等并被處以罰款等處罰的，不適用上述情形。

對此，泰禾股份解釋其申報信息有誤的違法行為，未被認(rèn)定情節(jié)嚴(yán)重的合理性在于，根據(jù)《海關(guān)行政處罰實施條例》第五十三條的規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：

其一為，因走私被判處刑罰或者被海關(guān)行政處罰后在2年內(nèi)又實施走私行為的；其二為，因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后，在1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的；其三為，有其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形的。

而泰禾股份認(rèn)為，泰禾國貿(mào)的違規(guī)行為不屬于上述應(yīng)當(dāng)從重處罰的情形，相關(guān)處罰決定書亦未認(rèn)定該行為屬于情節(jié)嚴(yán)重。

然而，現(xiàn)實情況或并非如此。

2.4 2021年11月，泰禾國貿(mào)因?qū)⑽；纷鳛闊o檢驗檢疫類別貨物報關(guān)被罰

據(jù)滬洋山關(guān)檢違字〔2021〕0080號文件，2021年9月9日，泰禾國貿(mào)申報出口一批貨物，品名為50%福美雙可濕性粉劑（出口報關(guān)單為223120210003565576，HS編碼3808921090，無檢驗檢疫類別，共計1個20尺集裝箱貨物，貨值為7,776.88美元）。

經(jīng)上海海關(guān)查驗，該批貨物屬于《危險化學(xué)品目錄》（2015版）中列明的危險化學(xué)品（第2004條目），出口需要實施法定檢驗，但泰禾國貿(mào)不能提供該批貨物在出口報關(guān)前在產(chǎn)地海關(guān)報檢的申報資料和檢驗證明。

2021年10月，上海海關(guān)向產(chǎn)地海關(guān)（麗水海關(guān)）確認(rèn)有關(guān)情況，產(chǎn)地海關(guān)反饋上述貨物在產(chǎn)地未報經(jīng)檢驗。

經(jīng)查，該批貨物在發(fā)貨時，泰禾國貿(mào)對危險貨物與危險化學(xué)品的相關(guān)業(yè)務(wù)知識掌握不精，對上述貨物未進(jìn)行出口危險化學(xué)品檢驗就直接報關(guān)出口。經(jīng)計算，上述涉案貨物關(guān)稅完稅價為人民幣50,483.62元，該批貨物無違法所得。

上述行為違反了《進(jìn)出口商品檢驗法》第十五條和《進(jìn)出口商品檢驗法實施條例》第二十四條的規(guī)定。2021年11月17日，上海海關(guān)決定，根據(jù)《進(jìn)出口商品檢驗法實施條例》第四十四條，對泰禾國貿(mào)處以罰款6,058.04元。

2.5 兩次受罰時隔不到一年，或構(gòu)成海關(guān)行政處罰實施條例規(guī)定的從重處罰

即是說，2021年11月，泰禾國貿(mào)就曾在申報出口貨物時，將危險化學(xué)品作為無檢驗檢疫類別的貨物進(jìn)行報關(guān)，從而受到上海海關(guān)的處罰。

而到了2022年中旬，泰禾國貿(mào)再次因報關(guān)貨物申報信息錯誤受罰。前后相隔時間不滿一年。

并且，上述兩次行政處罰都參照了《進(jìn)出口商品檢驗法實施條例》第四十四條進(jìn)行處罰。

基于此，泰禾國貿(mào)的行為或?qū)儆凇逗ｊP(guān)行政處罰實施條例》第五十三條的規(guī)定的第二款，即因違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定被海關(guān)行政處罰后，在1年內(nèi)又實施同一違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，而應(yīng)當(dāng)被從重處罰。

在此情況下，2022年，泰禾國貿(mào)錯誤申報出境產(chǎn)品信息的行為，或已經(jīng)構(gòu)成情節(jié)嚴(yán)重的違法行為。泰禾股份并未提及前次處罰情況，亦未客觀披露其違法事實，涉嫌避重就輕。

值得一提的是，泰禾國貿(mào)前次處罰情形，已達(dá)到招股書披露標(biāo)準(zhǔn)。

2.6 前次處罰已達(dá)披露標(biāo)準(zhǔn)卻隱而未宣，或為規(guī)避監(jiān)管留“后手”

在招股書中，除了2022年泰禾國貿(mào)所受到的行政處罰外，還披露了5項其他行政處罰，涉及內(nèi)容包括海關(guān)申報價格錯誤、未按照規(guī)定期限辦關(guān)、貿(mào)易國（地區(qū)）申報錯誤等，處罰金額分別為600元、500元、1,200元、600元、200元。

顯然，2021年11月17日，泰禾國貿(mào)被罰款6,058.04元的行政處罰事項已經(jīng)達(dá)到披露標(biāo)準(zhǔn)。但招股書對此“只字未提”。

至此不難發(fā)現(xiàn)，泰禾股份稱其子公司不屬于情節(jié)嚴(yán)重的違法行為的解釋，或“站不住腳”。而泰禾股份選擇性披露的原因，是否為規(guī)避同一年度內(nèi)兩次處罰將被認(rèn)定為情節(jié)嚴(yán)重這一情況？不得而知。

風(fēng)聲鶴唳，草木皆兵。泰禾股份諸多問題“纏身”，是否將為日后埋下隱患？

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