近日，ST鵬博士及嘉澳環保兩家上市公司均披露，所聘審計機構及年報審計注冊會計師因審計職責履行不到位被交易所予以監管警示。交易所要求相關方提交整改說明，切實提高審計執業質量。

來源：攝圖網

四川華信所執業不到位被監管警示，并非首次被點名

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2023年2月21日，鵬博士電信傳媒集團股份有限公司（證券簡稱：ST鵬博士；證券代碼：600804.SH）公告披露，四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：四川華信所）及年度報告審計注冊會計師秦茂、張妍、邱由珍，在執行公司2021年年度報告審計項目過程中，存在審計職責履行不到位的情形，被上海證券交易所予以監管警示。

交易所監管措施決定書顯示，四川華信所等審計職責履行不到位的情形涉及：風險評估、控制測試、實質性程序、質量控制、形成審計報告和出具審計意見等方面。

進一步來看，風險評估和控制測試方面：風險評估底稿記錄存在矛盾；未發現采購付款內部控制流程設計和運行缺陷；未結合實質性測試發現的問題評價內部控制有效性；內部控制測試結論與內部控制缺陷評價匯總表不一致。

實質性程序方面：未評估公司期后收購子公司及支付大額資金的商業實質及是否需披露；未對資產處置交易保持合理懷疑及獲取充分適當審計證據；未發現公司在年度報告中未披露個別關聯方及交易；未對資產出售的相關評估報告進行有效復核。

質量控制方面：項目復核人員提出復核意見后，未對項目組回復是否恰當、是否打消疑慮作出評價；未發現項目組對部分重要事項的實質性程序不到位；風險管理與質量控制委員會關于審計報告意見類型的討論紀要前后矛盾。

形成審計報告和出具審計意見方面：對識別出的可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，未評估其是否存在重大不確定性；對大額資金往來事項相關的廣泛性評估不到位。

對于上述違規事實和情節，交易所要求四川華信所及注冊會計師秦茂、張妍、邱由珍采取有效措施對相關違規事項進行整改，結合違規事項，就相關項目的審計風險進行深入排查，舉一反三，制定有針對性的防范措施，切實提高審計執業質量。同時，交易所還要求四川華信所在收到該決定書后一個月內，提交經首席合伙人、總所質控負責人簽字確認的整改報告。

值得一提的是，四川華信所對鵬博士2021年度出具了非標準保留意見的審計報告和否定意見內控審計報告，認為鵬博士內部控制存在三方面重大缺陷。其分別為：公司2021年度與多個單位發生大額資金往來，主要以代建款、技術服務費等對外支付，后通過終止等方式收回相關資金，且部分交易對手為公司員工控制的企業或已于事后注銷，與大額資金往來相關的交易缺乏合理的商業理由和依據；2021年度公司存在信息披露不及時的問題，主要問題為公司原控股股東股份被凍結未及時披露，控股股東非經營性資金占用未及時披露，以及公司重大合同、重大訴訟等信息披露不及時；公司內部審計部門資源配置不足，未能對內部控制進行有效的監督。鵬博士股票交易也因此于2022年4月29日起被實施其他風險警示。

四川華信所及其注冊會計師并非首次被監管點名。四川華信所及注冊會計師張妍、董蘭芳、邱由珍在鵬博士2020年年度報告審計過程中也曾因職責履行方面存在風險評估不到位、內控審計不到位、形成審計報告和出具審計意見的依據不足等違規行為被交易所予以監管警示。

連續兩年“踩雷”后，2022年11月25日，ST鵬博士披露，公司擬聘任中喜會計師事務所（特殊普通合伙）為公司2022年度財務和內部控制審計機構。

此外，上市公司自身業績也難言樂觀。ST鵬博士主營業務屬于通信及互聯網行業，圍繞數據中心及云計算、互聯網接入業務等開展經營。2020年至2021年，公司分別取得營業收入50.40億元、39.52億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.01億元和-11.68億元。公司預計2022年度實現歸屬于上市公司股東的凈利潤約為-3億元，歸屬于股東的扣非凈利潤約為-5.89億元。

首次聘任“踩雷”，嘉澳環保審計機構履職不到位也被監管警示

無獨有偶，另一家上市公司浙江嘉澳環保科技股份有限公司（證券簡稱：嘉澳環保；證券代碼：603822.SH）也于2023年2月21日披露公告，立信中聯會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱：立信中聯所）及兩名注冊會計師俞德昌、陳小紅在公司2021年度審計過程中存在審計職責履行不到位的情形，被上海證券交易所予以監管警示。

交易所監管措施決定書顯示，立信中聯所及注冊會計師俞德昌、陳小紅作為嘉澳環保2021年度審計機構及年度報告審計注冊會計師，存在控制測試程序不到位、在建工程審計不到位、費用事項審計程序不到位、商業票據和庫存現金審計程序不到位、往來款項函證不到位等五方面審計職責履行不到位的情形。

其中，在建工程審計不到位主要是嘉澳環保設備采購存在部分付款節點與合同約定不符等情況，注冊會計師未予以充分關注并實施進一步的審計程序；重要供應商的往來款余額替代測試、在建工程監盤未設計和實施恰當的審計程序。

費用事項審計程序不到位方面，嘉澳環保技術咨詢費存在實際付款進度與合同約定不一致等情況，注冊會計師未獲取補充合同等證據，也未實施進一步的審計程序；未對部分技術咨詢機構的往來款余額替代測試、單筆大額中介費用設計和實施恰當的審計程序，未獲取充分、適當的審計證據。

針對上述違規事實和情節，上交所也要求立信中聯所及注冊會計師俞德昌、陳小紅采取有效措施對相關違規事項進行整改，結合本決定書指出的違規事項，就相關項目的審計風險進行深入排查，舉一反三，制定有針對性的防范措施，切實提高審計執業質量。同時，交易所還要求立信中聯所在收到決定書后一個月內，提交經首席合伙人、總所質控負責人簽字確認的整改報告。

值得一提的是，立信中聯所是嘉澳環保新合作的年報審計機構。2022年1月15日，嘉澳環保披露，鑒于大信會計師事務所（特殊普通合伙）聘期已滿，為更好地適應公司未來業務發展，保證財務審計質量，公司擬聘任立信中聯所為公司2021年度審計機構，2021年度審計費用為90萬元，較2020年度審計費用增加15萬元。

2022年9月28日，嘉澳環保公告披露，繼續聘立信中聯所（特為公司2022年度會計師事務所。

嘉澳環保從事環保增塑劑及穩定劑、生物質能源的研發、生產和銷售。2021年度，公司營業收入19.16億元，較上年度增長55.77%；歸屬于母公司股東的凈利潤為1.02億元，較上年度增長174.61%。2022年，嘉澳環保預計實現歸屬于母公司所有者的凈利潤為-3600萬元到-5600萬元，業績出現虧損。

關鍵詞： 注冊會計師 審計職責