《金證研》南方資本中心 正則/作者 浮生 西洲/風(fēng)控

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在實踐中，有效的內(nèi)控建設(shè)，可以規(guī)避企業(yè)資金不明、財務(wù)管理混亂等問題，并提升企業(yè)的經(jīng)營效率與業(yè)務(wù)處理透明度。3月18日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的通知》，該通知指出，要重點關(guān)注“關(guān)鍵少數(shù)”舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險，并建立有效的反舞弊機制。

而歷史上為緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，內(nèi)蒙古歐晶科技股份有限公司（以下簡稱“歐晶科技”）在票據(jù)使用過程中存在票據(jù)找零、以轉(zhuǎn)讓背書的方式提供借款、大票換小票等違規(guī)流轉(zhuǎn)行為。在此背景下，歐晶科技被投訴通過現(xiàn)金方式對員工進行處罰，令人唏噓。此外，2021年第三季度，歐晶科技子公司因當(dāng)期新發(fā)生欠稅而“上榜”欠稅公告。至此，歐晶科技是否實施了有效的內(nèi)部控制制度？

一、曾邊“失血”邊分紅八千萬元，為緩解資金壓力曾存在違規(guī)流轉(zhuǎn)行為

眾所周知，現(xiàn)金流對于企業(yè)是否能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營，存在關(guān)鍵的作用。反觀歐晶科技，此次沖擊資本市場，曾邊失血邊分紅八千萬元。

1.1 2019-2020年，歐晶科技曾兩度處于“失血”狀態(tài)

據(jù)歐晶科技簽署日期為2022年8月29日的招股書（以下簡稱“招股書”），2019-2021年，歐晶科技的營業(yè)收入分別為5.74億元、5.6億元、8.48億元；同期，歐晶科技凈利潤分別為5,856.78萬元、8,505.95萬元、13,342.62萬元。

即2020-2021年，歐晶科技的營業(yè)收入同比增長率分別為-2.42%、51.53%，凈利潤同比增長率分別為45.23%、56.86%。

值得一提的是，在近三年來歐晶科技業(yè)績連續(xù)增長的背后，其曾兩度“失血”。

據(jù)招股書，2019-2021年，歐晶科技經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為-605.81萬元、-58.1萬元、5,415.78萬元。

即報告期內(nèi)，歐晶科技曾處于“失血”狀態(tài)。

事實上，為了改善賬上現(xiàn)金短缺的現(xiàn)狀，歐晶科技采取了相關(guān)措施。

1.2 2019-2021年，歐晶科技為緩解短期資金周轉(zhuǎn)壓力曾上演違規(guī)流轉(zhuǎn)操作

據(jù)招股書，2019-2021年，歐晶科技及其子公司為了解決經(jīng)營過程中的資金需求，緩解短期資金周轉(zhuǎn)壓力等，在票據(jù)使用過程中存在票據(jù)找零、以轉(zhuǎn)讓背書的方式提供借款、大票換小票、以票據(jù)向子公司宜興市歐清環(huán)保科技有限公司（以下簡稱“歐清科技”）出資等違規(guī)流轉(zhuǎn)情形。

針對上述違規(guī)情形，歐晶科技表示，自2019年8月起，歐晶科技與子公司未再發(fā)生無真實背景票據(jù)流轉(zhuǎn)的行為，相關(guān)內(nèi)控制度有效運行。

然而歐晶科技子公司收到以現(xiàn)金方式對員工進行罰款的投訴。

1.3 2021年底，子公司歐通科技被投訴以現(xiàn)金方式對員工進行罰款

2021年12月25日，呼和浩特市人力資源和社會保障局收到投訴，投訴內(nèi)容顯示，歐晶科技的子公司呼和浩特市歐通能源科技有限公司（以下簡稱“歐通科技”）存在以現(xiàn)金方式罰款員工的情形。所涉罰款不是從當(dāng)月工資中扣除，而是通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬的方式上繳歐通科技，每次罰款金額為幾千元不等。若員工對歐通科技進行舉報，則歐通科技將使用多種方式將員工變相開除。

問題仍在繼續(xù)。歐晶科技還存在邊“失血”邊分紅情形。

1.4 2020年，向全體股東派發(fā)現(xiàn)金紅利共計8,000萬元

據(jù)招股書，2020年5月10日，歐晶科技2019年年度股東大會審議通過《關(guān)于公司2019年度利潤分配方案的議案》（以下簡稱“利潤分配方案”），基于對歐晶科技未來發(fā)展的合理預(yù)期，綜合考慮歐晶科技經(jīng)營現(xiàn)狀、資產(chǎn)規(guī)模及盈余情況，為提高對投資者的投資回報，歐晶科技按每10股派7.76元（含稅）比例向全體股東派發(fā)現(xiàn)金紅利共計8,000萬元（含稅）。且歐晶科技表示，其當(dāng)年不送紅股，亦不實施資本公積金轉(zhuǎn)增股本。

也就是說，歐晶科技邊“失血”邊分紅。

據(jù)招股書，2019-2021年，歐晶科技的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額分別為6,267.64萬元、-6,332.33萬元、2,508.6萬元。同期，歐晶科技期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額分別為6,774.64萬元、442.31萬元、2,950.91萬元。

不難看出，2019-2020年，歐晶科技“造血”能力不足，為了緩解短期資金周轉(zhuǎn)壓力，歐晶科技曾采取違規(guī)流轉(zhuǎn)措施。不僅如此，且2020年，在“失血”狀態(tài)下，歐晶科技分紅八千萬元。

二、子公司因欠稅“上榜”欠稅公告，內(nèi)控或曾存缺失

納稅人依法履行納稅義務(wù)，是納稅人享有國家提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。然而歐晶科技的子公司卻在2021年第三季度因欠稅行為被通報，令人唏噓。

2.1 2015年8月28至今，歐通科技均為歐晶科技的全資子公司

據(jù)招股書，2015年8月，為整合各股東優(yōu)勢資源，擴大發(fā)展空間，歐晶科技的前身內(nèi)蒙古歐晶石英有限公司（以下簡稱“歐晶有限”）召開股東會，決議通過新增歐晶有限注冊資本的方式，收購歐通科技100%股權(quán)。

其中，新增的注冊資本524.27萬元，由華科新能(天津)科技發(fā)展有限公司與內(nèi)蒙古中環(huán)光伏材料有限公司認繳。

結(jié)合市場監(jiān)督管理局工商變更記錄，2015年8月28日，歐通科技進行投資人備案變更，歐晶有限成為歐通科技的全資股東。截至查詢?nèi)掌?022年8月26日，歐通科技未發(fā)生其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

也就是說，自2015年8月28日至今，歐通科技均為歐晶科技的全資子公司。

值得一提的是，歐通科技子公司曾存在欠稅行為。

2.2 2021年第三季度，歐通科技因當(dāng)期新發(fā)生欠稅而“上榜”欠稅公告

據(jù)稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局，2021年9月30日，稅務(wù)總局呼和浩特金橋經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局發(fā)布了三季度欠稅公告（以下簡稱“欠稅公告”）。

欠稅公告顯示，2021年三季度，歐通科技當(dāng)期新發(fā)生欠稅2.46萬元，欠稅余額2.46萬元。

需引起重視的是，企業(yè)的欠稅行為不僅可能會促使稅務(wù)機關(guān)組織企業(yè)的法定代表人出境，而且還會損害企業(yè)的納稅評級和信用評級。

2.3 欠稅行為或?qū)ζ髽I(yè)的納稅評級和信用評級，造成一定負面影響

《稅收征收管理法》第四十四條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

此外，欠稅行為或?qū)镜募{稅評級和信用評級造成負面影響。

據(jù)簽署日期為2022年3月21日的新大洲控股股份有限公司（以下簡稱“ST大洲”）的《關(guān)于收到<阻止出境決定書>的公告》（以下簡稱“阻止出境公告”），2017年，ST大洲出售參股的新大洲本田摩托有限公司股權(quán)收益應(yīng)繳所得稅款5,100.76萬元，截至阻止出境公告披露日2022年3月21日，ST大洲尚欠繳稅款3,983.8萬元（不含滯納金），欠繳滯納金3,234.21萬元。

鑒于ST大洲未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金，又不能提供納稅擔(dān)保，依據(jù)《稅收征收管理法》第四十四條規(guī)定，決定并通知出入境管理機關(guān)于2022年2月14日起阻止ST大洲法定代表人兼董事長韓東豐出境。

此外，ST大洲稱，上述對ST大洲法定代表人、董事長韓東豐的阻止出境不會對ST大洲生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，但ST大洲納稅評級和信用評級受到重大負面影響。

換言之，歐晶科技的子公司歐通科技曾欠繳稅款被公示，加之歐通科技曾被投訴其對員工進行現(xiàn)金罰款，其內(nèi)控管理能力或遭拷問。

合抱之木，生于毫末。九層之臺，起于壘土。此番上市，歐晶科技或誠意“寥寥”?！督鹱C研》南方資本中心將持續(xù)關(guān)注。

關(guān)鍵詞： 歐晶科技為緩解資金壓力曾違規(guī)流轉(zhuǎn) 子公司上榜欠稅名單